Voordelen van alle aard: het nieuwe fiscale plafond van 2026

Hervorming van de personenbelasting: vanaf aanslagjaar 2027 (inkomstenjaar 2026) worden forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard (waaronder aandelenopties) beperkt tot 20% van de totale belastbare bezoldiging. Hieronder leest u hoe het mechanisme werkt, wat het precies omvat, en wat het voor uw onderneming betekent.

Wat de hervorming van de personenbelasting verandert

De wetgever voert een volledig nieuw mechanisme in dat forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard bestraft zodra ze als “buitensporig” worden beschouwd binnen het globale verloningsbeleid van een onderneming. De maatregel treedt in werking vanaf aanslagjaar 2027, dus op de inkomsten die u in 2026 ontvangt.

Tot nu toe beoordeelden ondernemingen het fiscale voordeel van een aandelenoptieplan op het moment van invoering, zonder verplichting om dit nadien op te volgen. Dat volstaat voortaan niet meer: de naleving van de drempel zal doorlopend moeten worden nagegaan, boekjaar na boekjaar, in functie van de geplande toekenningen.

Welke voordelen vallen onder het plafond van 20%

Het plafond geldt niet enkel voor aandelenopties en inschrijvingsrechten die forfaitair worden gewaardeerd op grond van de wet van 26 maart 1999. Het omvat alle forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard: bedrijfswagens, gsm’s, telefoon- en internetabonnementen, computers, woningen die de werkgever gratis ter beschikking stelt, en renteloze leningen of leningen tegen verminderde rentevoet die de werkgever toekent. Sociale voordelen en voordelen die tegen hun werkelijke waarde worden gewaardeerd, vallen dan weer buiten de maatregel.

De drempel zelf is duidelijk: deze voordelen mogen niet meer bedragen dan 20% van de totale belastbare bezoldigingen die tijdens het belastbaar tijdperk worden uitbetaald.

Hoe wordt de drempel van 20% berekend

Het belangrijkste om te onthouden: het plafond wordt niet individueel per werknemer beoordeeld. Het wordt globaal en apart beoordeeld voor twee categorieën van begunstigden:

• alle werknemers samen, op basis van de bezoldigingen vermeld op de fiches 281.10;
• alle bedrijfsleiders samen, op basis van de bezoldigingen vermeld op de fiches 281.20.

Deze collectieve logica heeft een rechtstreeks gevolg: een beperkt aantal omvangrijke toekenningen van aandelenopties kan al volstaan om het plafond voor een hele categorie begunstigden te overschrijden — met fiscale gevolgen voor de werkgever.

Welke gevolgen bij overschrijding

De gevolgen verschillen naargelang het om werknemers of bedrijfsleiders gaat. Voor werknemers wordt het deel boven de drempel onderworpen aan een afzonderlijke bijdrage van 7,5%, die niet aftrekbaar is van de inkomstenbelasting van de werkgever. Voor bedrijfsleiders is de sanctie anders en beperkter: het verlies van het verlaagd tarief voor de vennootschapsbelasting. We bespreken elk geval in twee aparte artikels (Aandelenopties voor bedrijfsleiders: welke fiscale impact in 2026? en Aandelenopties voor werknemers: het risico van de bijdrage van 7,5%) omdat de belangen en de bedragen niet vergelijkbaar zijn.

Hoe u zich nu al kunt voorbereiden

De hervorming doet geen afbreuk aan het nut van aandelenopties of andere regelingen op basis van forfaitair gewaardeerde voordelen. Ze vraagt wel een opvolgingsdiscipline die de meeste ondernemingen tot nu toe niet hadden. Vier vragen verdienen het om nu al in uw onderneming gesteld te worden:

• Welk aandeel hebben forfaitaire voordelen momenteel in de globale bezoldiging?
• Dreigen de geplande nieuwe optietoekenningen de drempel van 20% te overschrijden?
• Zijn de begunstigden voornamelijk werknemers of bedrijfsleiders?
• Blijft uw huidige verloningsstructuur optimaal in deze nieuwe fiscale context?

FAQ

Vanaf wanneer is de hervorming van het plafond van 20% van kracht?

De maatregel geldt vanaf aanslagjaar 2027, dus op de inkomsten die u in 2026 ontvangt. Aandelenopties die in dat jaar worden toegekend, vallen dus onder de nieuwe regeling.

Wordt de drempel van 20% per voordeel afzonderlijk of globaal beoordeeld?

De beoordeling gebeurt globaal, niet per voordeel afzonderlijk. Alle forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard (aandelenopties, bedrijfswagen, gsm, computer, gratis ter beschikking gestelde woning, renteloze lening of lening tegen verminderde rentevoet van de werkgever) die aan een categorie begunstigden worden toegekend, worden samengeteld en vervolgens vergeleken met 20% van hun totale belastbare bezoldiging.

Welke voordelen vallen niet onder dit plafond?

Sociale voordelen vallen niet onder de maatregel. Het plafond geldt enkel voor voordelen van alle aard die forfaitair worden gewaardeerd, een specifieke fiscale categorie waaronder ook de aandelenopties vallen die onder het toepassingsgebied van de wet van 26 maart 1999 vallen. Voordelen van alle aard die tegen hun werkelijke waarde worden gewaardeerd, vallen evenmin onder de maatregel.

Is een onderneming die maar aan één of twee bedrijfsleiders opties toekent, gevrijwaard?

Nee. Omdat de drempel collectief per categorie begunstigden wordt beoordeeld, kan een beperkt aantal omvangrijke toekenningen aan slechts twee bedrijfsleiders al volstaan om het plafond voor de hele betrokken categorie te overschrijden, ook al geniet er in werkelijkheid slechts een handvol mensen van.

Wordt de fiscale regeling van de aandelenopties uit de wet van 1999 afgeschaft door deze hervorming?

Nee. De specifieke regeling ingevoerd door de wet van 26 maart 1999 blijft bestaan. De hervorming maakt dus geen einde aan de gunstige fiscale regeling: begunstigden blijven belast op een forfaitair voordeel op het moment van de toekenning van de opties, maar er komt een bijkomende controledrempel bij waarboven een extra fiscale last geldt voor de werkgever. De nieuwe maatregel kan de fiscale kost voor de werkgever dus mogelijks doen stijgen wanneer deze voordelen een te groot aandeel innemen in het verloningsbeleid van de onderneming.