Aandelenopties voor werknemers: het risico van de bijdrage van 7,5%

Overweegt u aandelenopties in te zetten om uw team te motiveren en aan boord te houden? Vanaf inkomstenjaar 2026 geldt een afzonderlijke bijdrage van 7,5% als de forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard die u aan uw werknemers toekent, meer dan 20% van hun totale belastbare bezoldiging bedragen. Hier leest u hoe dit risico ontstaat en hoe u hierop kunt anticiperen.

De sanctie op voordelen toegekend aan werknemers

Wanneer de forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard die aan werknemers worden toegekend de drempel van 20% van hun totale belastbare bezoldiging overschrijden, wordt het deel boven die drempel onderworpen aan een afzonderlijke bijdrage van 7,5%. Deze bijdrage komt bovenop de bestaande belastingdruk en vormt een rechtstreekse extra kost voor de werkgever.

Een belangrijk aandachtspunt is dat deze bijdrage fiscaal niet aftrekbaar is voor de werkgever. Ze moet worden opgenomen bij de verworpen uitgaven, waardoor de reële economische impact hoger uitvalt dan het tarief van 7,5% doet vermoeden.

Waarom deze sanctie zwaarder doorweegt dan die voor bedrijfsleiders

In tegenstelling tot de sanctie die geldt voor bedrijfsleiders (met een maximum van 5.000 EUR per boekjaar vanwege het verlies van het verlaagde tarief in de vennootschapsbelasting) geldt er voor de bijdrage van 7,5% voor werknemers geen absoluut maximum. Ze wordt proportioneel toegepast op het volledige deel van het voordeel dat de drempel overschrijdt. Met andere woorden, hoe meer de drempel wordt overschreden, hoe groter de economische impact zal zijn.

Voor een onderneming die op grote schaal gebruikmaakt van aandelenoptieplannen als onderdeel van een flexibele verloning voor haar personeel, kan deze maatregel dus bepaalde financiële evenwichten die in de loop der jaren zijn opgebouwd, op losse schroeven zetten en een herziening van het verloningsbeleid noodzakelijk maken.

Hoe één toekenning het hele bedrijf op zijn kop kan zetten

De drempel van 20% wordt niet per werknemer beoordeeld, maar globaal voor alle werknemers samen, op basis van de bezoldigingen vermeld op de fiches 281.10. Die collectieve benadering heeft een rechtstreeks en vaak onderschat gevolg, de toekenning van een aanzienlijk volume aandelenopties aan een beperkt aantal medewerkers kan volstaan om de drempel voor de hele categorie werknemers te overschrijden.

Met andere woorden: een participatieplan dat geconcentreerd is op enkele sleutelprofielen (een technisch lead, een sales director) kan ertoe leiden dat de bijdrage van 7,5% van toepassing wordt.

Hoe u uw variabel verloningsbeleid veiligstelt

De drempel van 20% wordt een echte fiscale risico-indicator die u nauwgezet moet opvolgen, en niet langer alleen een criterium dat u nagaat op het moment van toekenning. Ondernemingen zullen boekjaar na boekjaar moeten nagaan dat alle forfaitair gewaardeerde voordelen aan hun werknemers binnen de door de wetgever bepaalde grenzen blijven.

In de praktijk betekent dit dat u deze controle integreert in uw verloningsbeleid en systematisch de impact van elke nieuwe optietoekenning tegenover de drempel van 20% beoordeelt, vóórdat u ze goedkeurt en niet erna. Door regelmatige monitoring behoudt u de controle over de verdeling tussen gewone bezoldiging en forfaitaire voordelen binnen het volledige verloningspakket van uw personeel.

Als u zelf bedrijfsleider bent en aandelenopties ontvangt, zijn de fiscale gevolgen voor u persoonlijk anders: deze worden gedetailleerd beschreven in ons artikel Aandelenopties voor bedrijfsleiders: welke fiscale impact in 2026?.

FAQ

Wat houdt de afzonderlijke bijdrage van 7,5% precies in?

Het gaat om een bijdrage die van toepassing is op het deel van de forfaitair gewaardeerde voordelen van alle aard aan werknemers dat de drempel van 20% van de totale belastbare bezoldiging overschrijdt. Ze komt bovenop de bestaande belastingdruk en vormt een rechtstreekse kost voor de werkgever.

Is deze bijdrage aftrekbaar voor de werkgever?

Nee. De bijdrage van 7,5% is fiscaal niet aftrekbaar in de inkomstenbelasting van de werkgever, ongeacht of het gaat om vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting of personenbelasting. Ze moet worden opgenomen bij de verworpen uitgaven, wat de reële economische impact verhoogt.

Wordt de drempel van 20% per werknemer individueel beoordeeld?

Nee. De beoordeling gebeurt globaal voor alle werknemers samen, op basis van de bezoldigingen vermeld op de fiches 281.10, en niet per werknemer afzonderlijk.

Kan een geconcentreerde toekenning van aandelenopties aan een beperkt aantal medewerkers volstaan om de drempel te overschrijden?

Ja. Aangezien de beoordeling collectief plaatsvindt, kan een beperkt aantal omvangrijke toekenningen van aandelenopties aan enkele medewerkers voldoende zijn om de drempel van 20% voor alle werknemers te overschrijden.

Hoe vermijdt u dat u de drempel van 20% op uw optieplannen overschrijdt?

Door een regelmatige controle van de verhouding tussen forfaitaire voordelen en totale bezoldiging in uw hr-beleid in te bouwen, en door de impact van elke nieuwe toekenning van aandelenopties tegenover de drempel te beoordelen vóór de goedkeuring ervan, in plaats van achteraf.