Wat kost een ontwikkelaar je eigenlijk in 2026?

Sinds de fiscale hervorming van 2026 kan een deel van het salaris van je ontwikkelaars worden belast tegen 15% in plaats van tegen de gebruikelijke progressieve inkomstenbelastingtarieven. Hieronder lees je wat dat concreet betekent voor de kost van je tech-teams, en voor wie dit daadwerkelijk geldt.

Een klassieke bezoldiging wordt belast tegen maximaal (~)53,5%

In België is het gewone beroepsinkomen onderworpen aan de progressieve tarieven van de personenbelasting, waarbij een marginaal tarief van (~)53,5% van toepassing is vanaf 51.070 EUR (bedrag geïndexeerd voor het inkomstenjaar 2026 – aanslagjaar 2027) aan belastbaar inkomen. Voor een ervaren tech-profiel geldt dat marginale tarief dus al snel voor een aanzienlijk deel van zijn of haar bezoldiging. Het is juist dat verschil (tussen de gewone belasting op beroepsinkomsten en de belasting van 15% op roerende inkomsten) dat het regime van auteursrechten bijzonder interessant maakt wanneer het van toepassing is.

De terugkeer van het auteursrecht verandert het speelveld voor de IT-sector

Sinds 1 januari 2026 komen inkomsten uit software opnieuw in aanmerking voor het fiscaal regime van de auteursrechten, een regime waarvan de IT-sector sinds 2022 was uitgesloten. In aanmerking komende inkomsten worden belast als roerende inkomsten tegen een tarief van 15%, ruim onder het marginale tarief dat van toepassing is op beroepsinkomsten.

Dit regime is echter niet zomaar een wijziging van het belastingtarief die op het volledige salaris wordt toegepast. Het is specifiek van toepassing op inkomsten die voortvloeien uit de overdracht of het in licentie geven van auteursrechten op een origineel werk (code, een applicatie, een module, een script) dat door de medewerker is gecreëerd. Het gaat om een afzonderlijke looncomponent die contractueel moet worden vastgelegd, en geen volledige vervanging van het loon.

Wat betekent dit concreet voor uw teams

Drie concrete punten geven vorm aan deze verandering: wie er gebruik van kan maken en binnen welke grenzen, hoe de berekening is veranderd sinds het einde van de forfaitaire kostenaftrek, en hoe deze looncomponent zich verhoudt tot het gewone loon.

Wie komt in aanmerking, en binnen welke grenzen

Het regime geldt voor softwareontwikkelaars, software-architecten, IT-consultants die originele code schrijven, en meer in het algemeen voor technologiebedrijven waarvan de oplossingen bedoeld zijn om gecommercialiseerd te worden of door derden te worden gebruikt. Het blijft evenwel geplafonneerd tot:

• maximaal 77.220 EUR per jaar (bedrag geïndexeerd voor het inkomstenjaar 2026), zowel als gemiddelde over de vier voorgaande jaren als als absoluut jaarbedrag. Indien deze drempel wordt overschreden, wordt ofwel het volledige bedrag van de betreffende inkomsten, ofwel alleen het deel dat de drempel overschrijdt, belast als gewone beroepsinkomsten.
• maximaal 30% van de totale bezoldiging van de belastingplichtige, wanneer de overdracht van de rechten gepaard gaat met een professionele prestatie.

De berekening is veranderd met het einde van de forfaitaire kostenaftrek

Sinds 1 januari 2026 kunnen begunstigden van het fiscale regime van auteursrechten geen gebruik meer maken van de forfaitaire kostenaftrek die voorheen bestond (en die nu uitsluitend is voorbehouden aan houders van een kunstwerkattest). Alleen daadwerkelijke kosten, die naar behoren zijn onderbouwd en gedocumenteerd, blijven aftrekbaar. Ondanks deze wijziging kan de regeling nog steeds een aanzienlijk belastingvoordeel opleveren, gezien het grote verschil in fiscale behandeling tussen inkomsten uit auteursrechten die tegen 15% worden belast, en gewone beroepsinkomsten die onderworpen zijn aan een marginaal belastingtarief tot (~)53,5%. Het voordeel van de regeling in de praktijk moet individueel worden beoordeeld, rekening houdend met de situatie van elke persoon, waaronder de hoogte van de ontvangen vergoeding en de omvang van de daadwerkelijk gemaakte aftrekbare kosten.

Een looncomponent, geen vervanging

Voor een bedrijfsleider is de vraag dus niet « moet ik het loon van mijn ontwikkelaars vervangen door auteursrechten? ». Zo werkt het regime niet. Het gaat er eerder om het deel van hun activiteit te identificeren dat werkelijk overeenstemt met het creëren van een origineel werk dat aan de onderneming is overgedragen, en dat deel specifiek te structureren, naast het gewone loon voor de overige activiteiten.

Een regeling die moet worden vastgelegd, niet geïmproviseerd

Om een deel van een verloningspakket als inkomsten uit auteursrechten te structureren, is een geldige contractuele overdracht van de rechten vereist, evenals uitgebreide documentatie waaruit de originaliteit van het geproduceerde werk blijkt. Een onvoldoende gedocumenteerde uitvoering kan zowel het bedrijf als de werknemer blootstellen aan een herkwalificatie bij een fiscale controle.

Wij begeleiden technologiebedrijven bij het beoordelen of hun teams in aanmerking komen, bij het ontwerpen en implementeren van een op auteursrecht gebaseerd verloningsbeleid en, indien nodig, bij het verkrijgen van een voorafgaande beslissing (ruling) die de positie van de onderneming voor meerdere jaren veiligstelt.

FAQ

Wat betekent de hervorming concreet voor bedrijven en ontwikkelaars op vlak van kosten?

Door de herintegratie van software in het fiscaal regime van auteursrechten kunnen bedrijven, mits aan bepaalde voorwaarden wordt voldaan, een deel van het creatieve werk van een ontwikkelaar vergoeden in de vorm van inkomsten uit auteursrecht. Dergelijke inkomsten worden belast tegen een tarief van 15%, in plaats van tegen de progressieve belastingtarieven tot (~)53,5% die van toepassing zijn op beroepsinkomsten. Bovendien zijn inkomsten uit auteursrecht in principe niet onderworpen aan sociale zekerheidsbijdragen. Dit kan de loonkosten van de werkgever verlagen door besparingen op de werkgeversbijdragen voor sociale zekerheid (ongeveer 27,5%), terwijl het nettoloon van de werknemer stijgt. Bij eenzelfde brutoloon zal deze gunstige fiscale behandeling inderdaad resulteren in een hoger netto-inkomen voor de werknemer.

Komen al mijn ontwikkelaars in aanmerking?

Nee. Het regime veronderstelt een origineel, door het auteursrecht beschermd werk. De rechten moeten bovendien daadwerkelijk worden overgedragen of in licentie gegeven aan een derde, met het oog op mededeling aan het publiek, uitvoering, openbare voorstelling of reproductie, en die overdracht of licentie moet contractueel zijn vastgelegd. Puur intern ontwikkelingswerk zonder formele overdracht, of werk dat geen origineel karakter vertoont, voldoet niet aan de voorwaarden.

Welk deel van de bezoldiging kan onder het auteursrechtenregime vallen?

Tot 77.220 EUR per jaar (het geïndexeerd bedrag voor het inkomstenjaar 2026), met een bijkomende grens van 30% van de totale bezoldiging wanneer de overdracht gepaard gaat met het verlenen van een professionele dienst.

Is er een risico als de regeling verkeerdelijk wordt toegepast?

Ja. Een onvoldoende gedocumenteerde toepassing van de regeling kan ertoe leiden dat de inkomsten na een fiscale controle worden herkwalificeerd als beroepsinkomsten. Een duidelijke contractuele overdracht en een onderbouwd dossier zijn daarom essentieel.

Waar moet u beginnen om te beoordelen of deze regeling de moeite waard is voor uw onderneming?

De eerste stap is het uitvoeren van een audit of de ontwikkelaars en IT-consultants in aanmerking komen, gevolgd door een financiële analyse waarbij voor elke persoon rekening wordt gehouden met het bedrag aan vergoeding dat mogelijk in aanmerking komt als inkomen uit auteursrecht en de hoogte van hun daadwerkelijk aftrekbare kosten.