Het fiscaal regime voor auteursrechten voor uw ontwikkelaars veiligstellen

Het fiscaal regime voor auteursrechten is sinds 1 januari 2026 opnieuw toegankelijk voor ontwikkelaars en IT-consultants, maar de fiscus houdt de toepassing ervan nauwlettend in de gaten. Hieronder leest u hoe u de regeling kunt documenteren en veiligstellen, tot en met het verkrijgen van een ruling.

Een heringevoerd regime, maar geen vanzelfsprekendheid

Software was sinds de programmawet van 26 december 2022 uitgesloten van het toepassingsgebied van het regime, maar werd vervolgens weer teruggebracht door de hervorming van de personenbelasting via de wet van 15 juli 2026, voor inkomsten die vanaf 1 januari 2026 worden betaald of toegekend. Die terugkeer in het toepassingsgebied doet echter geen afbreuk aan de wettelijke voorwaarden: originaliteit van het gecreëerde werk, contractuele overdracht of licentieverlening van de rechten aan een derde die het werk exploiteert, en naleving van de geldende beperkingen. Het is de vervulling van deze voorwaarden, in combinatie met de juiste documentatie ervan, die bepaalt of het regime daadwerkelijk van toepassing kan zijn in een bepaalde situatie.

Een aantrekkelijk regime, maar onder kritisch toezicht van de fiscus

De praktijk leert dat de toepassing van het regime voor auteursrechten regelmatig vragen oproept bij de fiscus, zelfs voor creatieve beroepen die zich er al langer dan de IT-sector op beroepen. Een regime dat zo voordelig is (een tarief van 15% tegenover een marginaal tarief tot (~)53,5% voor gewone beroepsinkomsten) trekt natuurlijk de aandacht bij een controle. Het is daarom essentieel om de toepassing vanaf het begin juist te doen en goed te documenteren.

Het dossier dat moet worden samengesteld

In de praktijk moet de toelaatbaarheid van de regeling worden aangetoond aan de hand van een volledig dossier:

• de overdrachts- of licentieovereenkomsten voor de auteursrechten
• de elementen die de originaliteit van de creaties aantonen (code, applicatie, module of script die een eigen intellectuele creatie vormen)
• het bewijs van de exploitatie ervan door de cessionaris, of bij gebrek daaraan, van de verspreiding of mededeling ervan aan het publiek
• een beschrijving van de door de werknemer uitgevoerde activiteiten
• alle documentatie die de toepassing van het regime kan verantwoorden in geval van controle

Dit documentatiewerk kan niet achteraf worden geïmproviseerd. De overdracht van de rechten moet vooraf contractueel worden vastgelegd, en het bewijs van originaliteit moet vooraf en gaandeweg worden verzameld, in plaats van achteraf te worden gereconstrueerd in geval van een controle.

De rulingaanvraag: uw positie voor meerdere jaren veiligstellen

Om rechtszekerheid te hebben, kunt u een voorafgaande beslissing (ruling) aanvragen bij de Dienst Voorafgaande Beslissingen (DVB). Wij kunnen u bijstaan tijdens het gehele proces, vanaf de voorlopige toetsing van de toelaatbaarheid, de prefilingfase, de formele indiening van de aanvraag, evenals bij alle communicatie met de DVB, het beantwoorden van eventuele verzoeken om bijkomende informatie, en de opvolging tot de ruling wordt verkregen.

Een gunstige ruling levert een voorafgaande bevestiging op van de fiscale behandeling en biedt zowel het bedrijf als de betrokken werknemers zekerheid gedurende de volledige geldigheidsduur van de ruling. Dit biedt gemoedsrust voor beide partijen, in plaats van onzekerheid die wordt doorgeschoven naar de volgende controle. Wilt u dit regime veiligstellen voor uw ontwikkelaars of IT-consultants? Wij kunnen u begeleiden, van de voorafgaande audit tot het verkrijgen van een ruling.

FAQ

Waarom heeft de fiscus bijzondere aandacht voor dit regime?

Omdat het belastingverschil dat hierdoor ontstaat (15% tegenover een marginaal tarief tot (~)53,5% voor gewone beroepsinkomsten) aanzienlijk is. Een slecht gedocumenteerde of juridisch zwak onderbouwde toepassing loopt dan ook meer risico op een controle en een herkwalificatie.

Wat moet het dossier bevatten?

De overdrachts- of licentieovereenkomsten voor de auteursrechten, het bewijs van de originaliteit van de gecreëerde werken, het bewijs van de exploitatie of verspreiding ervan, een beschrijving van de uitgevoerde activiteiten en, meer in het algemeen, alle documentatie ter ondersteuning van de toepassing van het regime.

Wat is een ruling en waarom zou u er een aanvragen?

Een voorafgaande beslissing (ruling) is een voorafgaande bevestiging, verkregen bij de Dienst Voorafgaande Beslissingen, van de fiscale behandeling die van toepassing is op een specifieke situatie. Deze biedt zowel het bedrijf als de werknemers die de regeling toepassen zekerheid gedurende de gehele geldigheidsduur van de ruling.

Hoe lang blijft een voorafgaande beslissing geldig?

In de praktijk worden fiscale rulings doorgaans verleend voor een periode van drie tot vijf jaar, onder voorbehoud van de voorwaarden die de DVB in haar besluit vaststelt.

Wat riskeert een onderneming die het regime toepast zonder ondersteunend dossier?

Door tijdens de beoordelingsfase een uitgebreid dossier met ondersteunende documentatie samen te stellen, kan proactief worden aangetoond dat aan alle wettelijke voorwaarden voor de toepassing van de regeling is voldaan. Dit vermindert aanzienlijk het risico dat de regeling wordt toegepast op basis van een onvolledige of onvoldoende onderbouwde analyse. Zonder een volledig dossier (overdrachtsovereenkomsten, bewijs van originaliteit, bewijs van exploitatie of verspreiding, een beschrijving van de activiteiten), kan het moeilijk zijn om de toegepaste fiscale behandeling tijdens een belastingcontrole te rechtvaardigen, wat kan leiden tot aanzienlijke financiële gevolgen voor zowel de onderneming (als gevolg van onvoldoende ingehouden voorheffing en onbetaalde socialezekerheidsbijdragen, met name werkgeversbijdragen (momenteel ongeveer 27,5%)) als de betrokken werknemer (aan te betalen aanvullende inkomstenbelasting en eventuele belastingverhogingen).